Particularidades de la herencia entre cónyuges
En la práctica testamentaria española, es común que el cónyuge sobreviviente reciba el usufructo universal de los bienes del fallecido. Esto significa que la viuda o el viudo pueden disponer del piso, cuentas bancarias y otros activos, pero no se convierten en propietarios plenos. Al final, la propiedad pasa a los hijos u otros herederos.
Doble imposición fiscal en el intercambio de derechos
Si el viudo o la viuda deciden cambiar su usufructo por la plena propiedad de un bien concreto, las autoridades fiscales de España consideran esta operación como un intercambio (permuta). Como resultado, los participantes de la operación están obligados a pagar no solo el impuesto de sucesiones y donaciones, sino también el impuesto sobre transmisiones patrimoniales. Esta exigencia está respaldada por sentencias del Tribunal Supremo dictadas en julio de 2020. Los jueces concluyeron que este tipo de intercambio se considera una adquisición onerosa y, por lo tanto, está sujeto a dos impuestos diferentes. Esta norma se aplica tanto a los cónyuges como a otros herederos que participen en este tipo de operación.
Posibilidad de evitar la doble tributación
Sin embargo, la legislación prevé una forma de evitar la doble tributación. Según una aclaración de la Dirección General de Tributos de febrero de 2021, si en el testamento se especifica expresamente que el cónyuge sobreviviente puede sustituir su derecho de usufructo por la plena propiedad de determinados bienes, dicha operación se considera parte de la herencia. En este caso, no se aplica el impuesto sobre transmisiones patrimoniales, y el pago se limita únicamente al impuesto de sucesiones. Esta posibilidad está contemplada en el Código Civil de España y permite proteger los intereses económicos del viudo o viuda sin vulnerar los derechos de otros herederos.
Recomendaciones para redactar el testamento
Los expertos aconsejan planificar cuidadosamente la estructura del testamento y consultar con un notario especializado en derecho sucesorio. Este enfoque ayuda a evitar obligaciones fiscales inesperadas y posibles disputas entre los herederos. Una correcta formalización de los documentos garantiza la estabilidad financiera de la familia tras la pérdida de un ser querido.
