По материалам “Investing” (Испания. Оригинал и ссылка ниже): Сколь странным бы это ни казалось, но обязанность по уплате налогов в Испании касается не только граждан этой страны и иностранцев, имеющих здесь вид на жительство, но и тех, кто проводит здесь не так уж много времени, посещая страну по обыкновенной Шенгенской визе, но при этом имея в Испании недвижимое имущество в собственности или получая иной доход в Королевстве, не являясь при этом его налоговым резидентом.
Владелец жилья на берегу становится налогоплательщиком ещё и в Испании, помимо того, что платит налоги как гражданин своей страны. Такой сбор называется налогом на доходы нерезидентов – Impuesto sobre la renta de no Residentes (IRNR). Срок его уплаты завершается 31 декабря.Ставка налога IRNR – 24% для граждан России, Украины и других стран, не входящих в состав Евросоюза.
Владелец жилья на берегу становится налогоплательщиком ещё и в Испании, помимо того, что платит налоги как гражданин своей страны. Такой сбор называется налогом на доходы нерезидентов – Impuesto sobre la renta de no Residentes (IRNR). Срок его уплаты завершается 31 декабря.Ставка налога IRNR – 24% для граждан России, Украины и других стран, не входящих в состав Евросоюза.Элементы налога на доходы нерезидентов (IRNR)
Налог на доходы нерезидентов (IRNR) в Испании состоит из нескольких важных элементов:По материалам “Investing” (Испания. Оригинал и ссылка ниже):Налогооблагаемое событие: Этим налогом облагается доход, полученный на территории Испании физическими и юридическими лицами, не являющимися резидентами Испании. Доходы могут быть различных категорий, таких как работа, недвижимость, экономическая деятельность и т.д.Нерезидентство с точки зрения налогообложения: IRNR применяется к физическим и юридическим лицам, не имеющим налогового резидентства в Испании. Налоговое резидентство определяется в соответствии с такими критериями, как постоянное проживание в стране или местонахождение основного ядра экономических интересов.Доход объекта налогообложения: включает в себя доходы из различных источников, такие как заработная плата, пенсии, арендная плата, проценты, дивиденды и т.д.Налоговая ставка: Налоговые ставки зависят от характера дохода. Например, доходы, получаемые от трудовой деятельности, облагаются по прогрессивной ставке, а доходы от капитала – по единой ставке.Удержания и платежи по счету: Во многих случаях плательщик дохода обязан удержать часть суммы и перечислить ее в Налоговое управление в качестве платежа в счет уплаты налога.Обязанность декларирования: физические и юридические лица, не являющиеся резидентами, обязаны подавать декларацию IRNR с подробным указанием доходов, полученных на территории Испании.Освобождения и вычеты: IRNR может предусматривать освобождения или вычеты для определенных видов доходов или особых ситуаций.Соглашения об избежании двойного налогообложения: В случае если между Испанией и страной налогового резидентства налогоплательщика существует договор об избежании двойного налогообложения, это может повлиять на налогообложение.Возврат и возмещение: В некоторых случаях налогоплательщики-нерезиденты могут иметь право на возврат части уплаченного налога.Сроки подачи документов: В IRNR установлены конкретные сроки подачи деклараций и уплаты налога.
Наиболее часто встречающимся вариантом получения дохода, хоть и пассивного, который облагается налогом IRNR, является владение недвижимостью, расположенной на территории Испании. Самое удивительное состоит в том, что налог придётся платить даже в том случае, если вы сами живете в своем собственном жилье и не получаете от этого прибыли, например, от сдачи его в аренду. Как говорится, за удовольствие надо платить. В таком случае сумма вашего как бы «дохода» рассчитывается по ставке, установленной в законе. Она равна:– 1,1% от кадастровой стоимости недвижимости, оценка которой проводилась после 1 января 1994 года;– 2% от кадастровой стоимости недвижимости во всех остальных случаях.Tabla con los datos de IRNR
Tabla general de porcentajes de retención aplicable a partir del 1 de enero de 2023 (Decreto Foral 51/2022 del Consejo de Gobierno Foral de 27 de diciembre)IMPORTE RENDIMIENTO ANUAL (€)NÚMERO DE DESCENDIENTES
Узнать кадастровую стоимость своего жилья достаточно просто: нужно лишь заглянуть в квитанцию, которую ежегодно присылает муниципалитет на оплату налога на недвижимость (IBI).Таким образом, расчёт суммы налога происходит следующим образом:Кадастровая стоимость квартиры равна, например, 24 000 евро (при этом оценка была проведена недавно), следовательно, сумма вмененного дохода составит 24000 х 1,1%, что равно 264 евро. Значит, размер налога, подлежащего уплате, будет равен 264 х 24% = 63,36 евро.Данный налог подлежит уплате до 31 декабря года, следующего за отчётным.Немного иначе состоит ситуация, когда владелец недвижимости в Испании извлекает прибыль из её использования, то есть, сдает в аренду. Тогда указанные выше ставки определения вмененного дохода применяться не будут. Размер налогооблагаемой базы исчисляется в данной ситуации исходя из дохода, полученного в результате использования жилья.Допустим, что квартира сдавалась на протяжении всего года, и собственник получил доход в размере 12 000 евро. Тогда сумма налога, подлежащего уплате, рассчитывается следующим образом: 12000 х 24% = 2 880 евро.Важно! Следует помнить, что в случае сдачи недвижимости в аренду нерезидентом декларацию по налогу IRNR следует подавать поквартально: в случае если в прошедшем квартале был получен доход, то декларация сдается в установленный срок, и налог подлежит уплате поквартально.Если же квартира в каком-то из кварталов находилась в собственном пользовании или пустовала, то по истечение квартала, декларацию за данный квартал подавать не нужно, а требуется заполнить годовую декларацию, указав в ней точное количество дней, в течение которых квартира не сдавалась в аренду.Если квартира сдавалась в течение всего года (каждый квартал), то собственник должен подавать декларации ежеквартально, то есть за весь год нужно будет подготовить 4 декларации, при этом от заполнения годовой декларации нерезидент освобождается. Срок их подачи и оплаты налога ограничивается 15-тью днями по окончании каждого квартала (до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января).И самая сложная ситуация получается в том случае, когда в течение одного календарного года нерезидент сдавал принадлежащую ему квартиру в аренду на определенный срок, например, летом, а в остальное время использовал её самостоятельно. Тогда ему необходимо подать 2 вида налоговых деклараций по налогу IRNR: квартальную (за тот квартал, в котором имела место аренда жилья) и годовую (за весь оставшийся срок).Разберём данную ситуацию на следующем примере: квартира сдавалась в аренду в течение 25 дней во 2-м квартале, и собственник получил за это 2500 евро дохода. Таким образом, до 15 июля нерезидент должен подать квартальную декларацию и уплатить налог в следующем размере: 2500 х 24% = 600 евро. Это налог от сдачи в аренду. За оставшийся период года, когда квартира находилась в пользовании собственника, налог рассчитывается следующим образом:Кадастровая стоимость квартиры 24 000 евро, следовательно, налогооблагаемая база равна 24000 х 1,1% = 264 евро. Затем вычисляем сумму налога за год на данную квартиру: 264 х 24% = 63,36 евро. И далее необходимо определить размер налога, подлежащего уплате за остаток года, когда жилье не сдавалось в аренду (из 365 дней в году оно не сдавалось 340 дней): 63,36 х 340/365 = 59,02 евро.Таким образом, владелец жилья должен будет оплатить за год налог нерезидента в размере 600 + 59,02 = 659,02 евро, но сделать это нужно двумя частями: первую часть в течение 15 дней по окончание квартала, в котором была получена прибыль, и вторую часть – до 31 декабря года, следующего за отчетным| DESDE | HASTA | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | MÁS |
| 0,01 | 14.000,00 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 14.000,01 | 15.220,00 | 5 | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 15.220,01 | 15.980,00 | 6 | 4 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 15.980,01 | 17.090,00 | 7 | 5 | 3 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 17.090,01 | 18.380,00 | 8 | 6 | 4 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 18.380,01 | 19.730,00 | 9 | 7 | 5 | 2 | 0 | 0 | 0 |
| 19.730,01 | 21.260,00 | 10 | 8 | 7 | 3 | 0 | 0 | 0 |
| 21.260,01 | 23.020,00 | 11 | 10 | 8 | 5 | 1 | 0 | 0 |
| 23.020,01 | 24.340,00 | 12 | 11 | 9 | 6 | 3 | 0 | 0 |
| 24.340,01 | 26.450,00 | 13 | 12 | 10 | 7 | 4 | 0 | 0 |
| 26.450,01 | 28.730,00 | 14 | 13 | 11 | 9 | 6 | 2 | 0 |
| 28.730,01 | 31.440,00 | 15 | 14 | 13 | 10 | 8 | 4 | 0 |
| 31.440,01 | 34.700,00 | 16 | 15 | 14 | 12 | 9 | 6 | 0 |
| 34.700,01 | 39.200,00 | 17 | 16 | 15 | 13 | 11 | 8 | 0 |
| 39.200,01 | 42.730,00 | 18 | 17 | 16 | 15 | 13 | 10 | 2 |
| 42.730,01 | 46.060,00 | 19 | 18 | 17 | 16 | 14 | 12 | 5 |
| 46.060,01 | 49.950,00 | 20 | 19 | 18 | 17 | 15 | 13 | 7 |
| 49.950,01 | 54.440,00 | 21 | 20 | 20 | 18 | 17 | 15 | 9 |
| 54.440,01 | 58.910,00 | 22 | 21 | 21 | 19 | 18 | 16 | 11 |
| 58.910,01 | 62.530,00 | 23 | 22 | 22 | 21 | 19 | 18 | 12 |
| 62.530,01 | 66.690,00 | 24 | 23 | 23 | 22 | 21 | 19 | 14 |
| 66.690,01 | 71.430,00 | 25 | 25 | 24 | 23 | 22 | 20 | 16 |
| 71.430,01 | 76.990,00 | 26 | 26 | 25 | 24 | 23 | 22 | 17 |
| 76.990,01 | 82.800,00 | 27 | 27 | 26 | 25 | 24 | 23 | 19 |
| 82.800,01 | 87.810,00 | 28 | 28 | 27 | 26 | 25 | 24 | 20 |
| 87.810,01 | 93.650,00 | 29 | 29 | 28 | 27 | 27 | 25 | 22 |
| 93.650,01 | 100.330,00 | 30 | 30 | 29 | 29 | 28 | 27 | 23 |
| 100.330,01 | 108.030,00 | 31 | 31 | 30 | 30 | 29 | 28 | 25 |
| 108.030,01 | 116.500,00 | 32 | 32 | 31 | 31 | 30 | 29 | 26 |
| 116.500,01 | 125.820,00 | 33 | 33 | 32 | 32 | 31 | 30 | 28 |
| 125.820,01 | 137.200,00 | 34 | 34 | 33 | 33 | 32 | 32 | 29 |
| 137.200,01 | 150.220,00 | 35 | 35 | 34 | 34 | 33 | 33 | 31 |
| 150.220,01 | 164.530,00 | 36 | 36 | 36 | 35 | 35 | 34 | 32 |
| 164.530,01 | 181.840,00 | 37 | 37 | 37 | 36 | 36 | 35 | 33 |
| 181.840,01 | 203.240,00 | 38 | 38 | 38 | 37 | 37 | 36 | 35 |
| 203.240,01 | 225.470,00 | 39 | 39 | 39 | 38 | 38 | 37 | 36 |
| 225.470,01 | En adelante | 40 | 40 | 40 | 39 | 39 | 39 | 37 |
Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) 2023: Tabla de retención
FXMAG Spain – El Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) es un impuesto que grava los ingresos obtenidos en España por personas físicas y entidades no residentes en el país. Esto incluye tanto a extranjeros que no residen en España como a españoles que no tienen su residencia fiscal en el país.
A continuación, te proporciono información clave sobre el IRNR: Tipos de Rentas Gravadas: El IRNR se aplica sobre distintas categorías de ingresos, como rentas del trabajo, rentas inmobiliarias, ganancias patrimoniales, rendimientos de actividades económicas, entre otros.
Tipos de Gravamen: Los tipos de gravamen pueden variar según el tipo de ingreso. Por ejemplo, en el caso de rendimientos del trabajo, la retención es progresiva y varía según la cuantía de los ingresos. Para rentas inmobiliarias, el tipo general es del 19% sobre el valor catastral de los inmuebles.
Obligaciones Fiscales: Las personas físicas y entidades no residentes que obtengan ingresos en España están obligadas a presentar una declaración de IRNR. El plazo para presentar la declaración y efectuar el pago del impuesto suele ser entre el 1 de abril y el 30 de junio del año siguiente al que se refiere la declaración.
Exenciones y Deducciones: Existen ciertas exenciones y deducciones previstas en la legislación, como las aplicables a ciertos tipos de rentas, a convenios internacionales para evitar la doble imposición, y a casos específicos como el alquiler de vivienda habitual.
Retenciones y Pagos a Cuenta: En algunos casos, el pagador de los ingresos (como un empleador o una entidad que paga alquileres) está obligado a practicar una retención en el momento del pago. Esto significa que parte del ingreso se retiene y se ingresa directamente a Hacienda. Esta retención suele actuar como un pago a cuenta del impuesto final que debe pagar el no residente.
Convenios para Evitar la Doble Imposición: España tiene acuerdos con varios países para evitar que una misma renta esté sujeta a impuestos en ambos países. Estos convenios establecen reglas para determinar qué país tiene derecho a gravar ciertos tipos de renta.
Residencia Fiscal: Es importante determinar la residencia fiscal de una persona o entidad, ya que esto afecta la aplicación de este impuesto. La residencia fiscal se determina según una serie de criterios, como el tiempo de permanencia en España y la ubicación del centro de intereses vitales o económicos.
Sanciones por Incumplimiento: El no cumplimiento de las obligaciones fiscales relacionadas con el IRNR puede llevar a sanciones y multas.
Es importante tener en cuenta que la información proporcionada aquí es general y puede estar sujeta a cambios en la legislación tributaria. Si necesitas asesoramiento específico sobre tu situación fiscal o sobre algún aspecto del IRNR, te recomiendo consultar a un asesor fiscal o a la Agencia Tributaria de España para obtener información actualizada y precisa.
Lee más sobre los impuestos: Impuesto IRPF: porcentaje, formulario y tarifas
IRNR: ¿Qué es?
El Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) es un impuesto que se aplica en España a las personas físicas y entidades que obtienen ingresos en el país pero no tienen su residencia fiscal en él. Es decir, grava las rentas generadas en territorio español por individuos y entidades que no son considerados residentes fiscales en España.
El IRNR se aplica sobre diferentes categorías de ingresos, como rentas del trabajo, rentas inmobiliarias, ganancias patrimoniales, entre otros. Los tipos de gravamen varían según la naturaleza de los ingresos y pueden estar sujetos a retenciones en el momento del pago.
Por ejemplo, si un extranjero trabaja temporalmente en España y recibe un salario, estará sujeto al IRNR. De igual manera, si una persona no residente posee una propiedad en España y la alquila, los ingresos por alquiler estarán sujetos a este impuesto.
Es importante destacar que el IRNR tiene el propósito de asegurar que las rentas generadas en España sean gravadas, incluso si el beneficiario no es residente fiscal en el país. Esto es fundamental para mantener la equidad fiscal y evitar la elusión de impuestos.
Las personas y entidades no residentes están obligadas a presentar una declaración de IRNR y, en algunos casos, el pagador de los ingresos está obligado a retener una parte del monto y remitirlo directamente a Hacienda como un pago a cuenta del impuesto.
En resumen, el IRNR es un impuesto diseñado para asegurar que los ingresos generados en España por no residentes sean debidamente gravados, contribuyendo así al sostenimiento de las finanzas públicas del país.
Elementos del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR)
El Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) en España tiene varios elementos importantes:
Hecho Imponible: Este impuesto grava las rentas obtenidas en territorio español por personas físicas y entidades no residentes en España. Las rentas pueden ser de distintas categorías, como trabajo, inmuebles, actividades económicas, etc.
No Residencia Fiscal: El IRNR se aplica a individuos y entidades que no tienen su residencia fiscal en España. La residencia fiscal se determina según criterios como la permanencia en el país o la ubicación del núcleo principal de intereses económicos.
Rentas Sujetas: Incluye ingresos de distintas fuentes, como salarios, pensiones, alquileres, intereses, dividendos, etc.
Tipo de Gravamen: Los tipos de gravamen varían según la naturaleza de las rentas. Por ejemplo, las rentas del trabajo están sujetas a una tarifa progresiva, mientras que las rentas de capital tienen un tipo fijo.
Retenciones y Pagos a Cuenta: En muchos casos, el pagador de los ingresos está obligado a retener una parte del monto y remitirla a Hacienda como un pago a cuenta del impuesto.
Obligación de Declarar: Las personas y entidades no residentes están obligadas a presentar una declaración de IRNR, en la que se detallan los ingresos obtenidos en territorio español.
Exenciones y Deducciones: El IRNR puede contemplar exenciones o deducciones para ciertos tipos de rentas o situaciones especiales.
Tratados de Doble Imposición: En el caso de que exista un tratado de doble imposición entre España y el país de residencia fiscal del contribuyente, este puede tener un impacto en la tributación.
Devoluciones y Reembolsos: En algunos casos, los contribuyentes no residentes pueden tener derecho a la devolución de parte del impuesto pagado.
Plazos de Presentación: El IRNR tiene plazos específicos para la presentación de declaraciones y el pago del impuesto.
Gestión y Liquidación: La gestión y liquidación del IRNR se realiza a través de la Agencia Tributaria de España.
Estos elementos conforman la estructura y funcionamiento básico del Impuesto sobre la Renta de No Residentes en España. Es importante tener en cuenta que las leyes fiscales y los reglamentos pueden estar sujetos a cambios, por lo que siempre se recomienda verificar la información actualizada con fuentes oficiales.
Tabla con los datos de IRNR
Tabla general de porcentajes de retención aplicable a partir del 1 de enero de 2023 (Decreto Foral 51/2022 del Consejo de Gobierno Foral de 27 de diciembre)
IMPORTE RENDIMIENTO ANUAL (€)
