В Испании разгорелся новый спор вокруг налогообложения наследства. Судебная коллегия в Андалусии (Andalucía) поставила под сомнение привычную для налоговой службы схему: теперь денежные средства, акции и доли в компаниях не могут автоматически учитываться при определении стоимости домашнего имущества умершего. Это решение стало настоящим ударом для налоговых органов, которые годами применяли универсальный процент для расчета налога на наследство, не вникая в детали состава наследуемого имущества.
В центре внимания оказался случай, когда наследство почти полностью состояло из финансовых активов, а не из предметов быта или личных вещей. Администрация, не задумываясь, применила стандартные 3% к общей сумме наследства, что привело к значительному увеличению налоговой базы. Однако суд встал на сторону наследницы, указав: подобная практика не соответствует ни букве закона, ни здравому смыслу.
Юридические нюансы
Закон о налоге на наследство и дарение (Ley 29/1987) устанавливает, что домашнее имущество оценивается в 3% от чистой стоимости наследства, если не доказано иное. Но что именно входит в понятие «домашнее имущество»? Судьи напомнили: речь идет исключительно о движимых вещах, используемых в быту или для личных нужд умершего. Финансовые инструменты, банковские вклады, акции и доли в бизнесе не имеют никакого отношения к домашнему обиходу и не могут быть включены в этот расчет.
В рассматриваемом деле основная часть наследства – более 7,6 миллионов евро – пришлась на корпоративные доли и банковские счета. Судебная инстанция признала: включение этих сумм в расчет домашнего имущества искусственно завышает налоговую нагрузку. В результате налоговая служба обязана провести новый расчет, исключив из базы все активы, не связанные с домашним хозяйством.
Аргументы сторон
Наследница, оспаривавшая действия налоговой, предоставила детальные документы: инвентаризацию имущества, банковские выписки, подтверждения структуры наследства. Она настаивала, что в доме умершего практически не было ценных предметов быта, а основная масса активов – это деньги и ценные бумаги. Суд согласился с этими доводами, подчеркнув: налоговая не может автоматически применять 3% ко всему наследству, игнорируя его реальный состав.
Судебная практика Верховного суда Испании (Sentencia del Tribunal Supremo núm. 1.160/2022) также подтверждает: домашнее имущество – это только то, что служило для личного пользования или обустройства жилья. Все остальное – вне игры. Таким образом, наследники получили мощный инструмент для защиты своих интересов и снижения налоговой нагрузки.
Практические последствия
Решение суда в Андалусии может стать прецедентом для всей страны. Теперь наследники, получающие в основном финансовые активы, могут требовать пересмотра налоговых расчетов. Достаточно предоставить доказательства, что в наследстве нет или почти нет предметов быта, чтобы избежать автоматического начисления 3% на всю сумму.
Для налоговой службы это означает необходимость более тщательной проверки состава наследства и отказ от универсальных схем. Впрочем, эксперты предупреждают: не исключено, что налоговые органы попытаются оспорить новую практику или ужесточить требования к доказательствам со стороны наследников.
Влияние на рынок
Экономисты уже подсчитывают возможные потери бюджета. Если практика распространится, государство недосчитается миллионов евро ежегодно. С другой стороны, для наследников – особенно тех, кто получает акции, доли в компаниях или крупные вклады – это шанс существенно снизить налоговые выплаты.
Юристы советуют: при оформлении наследства стоит заранее подготовить документы, подтверждающие структуру имущества. Чем подробнее инвентаризация, тем выше шансы на успешное оспаривание расчетов налоговой. Впрочем, не стоит забывать: каждое дело индивидуально, и многое зависит от позиции конкретного суда.
Что делать наследникам
Если в наследстве преобладают финансовые активы, а предметов быта практически нет, наследники вправе требовать исключения таких активов из расчета домашнего имущества. В качестве доказательств подойдут не только инвентаризации, но и фотографии, экспертные заключения, выписки из банков и даже показания свидетелей. Главное – убедительно показать, что стандартные 3% не отражают реальную картину.
Впрочем, расслабляться не стоит. Налоговая может затребовать дополнительные документы или провести собственную проверку. Но теперь у наследников есть весомый аргумент: судебная практика на их стороне, и автоматическое применение 3% к акциям и деньгам больше не работает.
RUSSPAIN напоминает, что Tribunal Superior de Justicia de Andalucía – одна из ключевых судебных инстанций региона, рассматривающая споры между гражданами и государственными органами. Ее решения часто становятся ориентиром для других судов Испании. В последние годы именно этот суд неоднократно принимал резонансные решения по вопросам налогообложения, наследства и имущественных споров, влияя на формирование национальной судебной практики.
